Preguntas frecuentes

En general, una persona puede volverse residente fiscal estadounidense por medio de la ciudadanía estadounidense, del Green Card o del Substantial Presence Test (prueba de presencia sustancial). Existen excepciones y reglas específicas que pueden cambiar el resultado.

En general, sí. La residencia fiscal normalmente comienza en la fecha de entrada a los EE. UU. con el Green Card o, en determinadas situaciones, en la fecha en que se emite el Green Card.

El cálculo no depende simplemente de permanecer menos de 183 días en el año. El Substantial Presence Test también considera los días de presencia en los dos años anteriores, mediante una fórmula específica.

En líneas generales, es necesario tener al menos 31 días de presencia en el año en curso y alcanzar 183 días ponderados considerando:

• todos los días del año en curso;
• 1/3 de los días del año anterior;
• 1/6 de los días del segundo año anterior.
  Existen excepciones y reglas especiales que pueden ser aplicables.

Sí. Es posible que los dos países consideren a una persona residente fiscal según sus propias reglas. En esa situación, pueden aplicarse mecanismos previstos en un tratado o en la legislación interna para determinar el tratamiento fiscal adecuado.

En general, los residentes fiscales estadounidenses están sujetos a tributación sobre su renta mundial. Esto significa que los ingresos provenientes de Brasil y de otros países pueden tener que declararse y tributarse en los Estados Unidos, pero existen mecanismos que permiten compensar el impuesto entre los dos países.

El Exit Tax es una forma de tributación que puede aplicarse a determinadas personas que dejan de ser residentes fiscales estadounidenses, incluidos ciertos long-term residents que renuncian al Green Card o renuncian a la ciudadanía estadounidense.

Para efectos de las reglas de long-term resident, el período relevante es, en general, de 8 de los últimos 15 años fiscales como residente permanente legal. El cálculo tiene reglas específicas y debe analizarse de forma individual.

No. Alcanzar el período de 8 años no significa, por sí solo, que haya impuesto a pagar. Es necesario verificar si la persona es un covered expatriate y si se cumplen los demás requisitos legales.

Para quien queda comprendido en las reglas de covered expatriate, la tributación puede considerar el patrimonio mundial y utilizar un mecanismo de mark-to-market, como si determinados activos se hubieran vendido antes de la expatriación.

Idealmente, la planificación debe comenzar antes de la expatriación (sugerimos comenzar después de 6 años con el Green Card). Para quien tiene Green Card, es especialmente importante revisar la situación algunos años antes de completar el período relevante para las reglas de long-term resident.

Entre las categorías más comunes están:

• salarios;
• prestación de servicios;
• intereses;
• alquileres;
• dividendos;
• utilidades de empresas pass-through;
• ganancias de capital.

No. La renta ordinaria está sujeta a las tasas progresivas del impuesto sobre la renta. En cambio, la ganancia de capital de largo plazo puede estar sujeta a las tasas preferenciales de 0%, 15% o 20%, según la renta y el filing status.

En general, es la ganancia obtenida en la venta de un activo mantenido por más de un año. Las reglas específicas dependen del tipo de activo y de la operación.

No. Los qualified dividends pueden recibir un tratamiento similar al de la ganancia de capital de largo plazo, mientras que otros dividendos pueden tributar como renta ordinaria.

La tasa marginal federal máxima para personas físicas es actualmente 37%. La tasa efectiva depende de la renta gravable, del filing status, de las deducciones y de otros factores.

Sí. Determinados contribuyentes pueden estar sujetos al Net Investment Income Tax (NIIT) de 3,8% sobre rendimientos de inversión y otras rentas pasivas.

Es una deducción fija que reduce la renta gravable del contribuyente sin que sea necesario detallar individualmente los gastos deducibles.

Son gastos deducibles que el contribuyente detalla individualmente en la declaración, siempre que cumplan los requisitos legales y cuenten con documentación adecuada.

Depende de la situación. En general, se compara el valor del Standard Deduction con el total de las deducciones itemizadas disponibles para determinar cuál alternativa es más conveniente.

En determinadas circunstancias, sí. El impuesto a la propiedad inmobiliaria puede formar parte de las deducciones de state and local taxes (SALT), sujeto a los límites aplicables.

En determinadas situaciones, sí. La legislación establece límites relacionados con el monto de la deuda y con el tipo de inmueble.

Determinados gastos médicos pueden ser deducibles como itemized deductions, pero existen requisitos y un límite relacionado con la renta bruta ajustada.

Determinadas contribuciones a organizaciones calificadas pueden generar un beneficio fiscal, observados los límites y requisitos de la legislación vigente.

Posiblemente. Incluso cuando una cuenta no genera impuesto, puede estar sujeta a obligaciones de reporte, como FBAR y/o Form 8938, según el monto y las circunstancias.

El solo hecho de tener dinero en una cuenta bancaria normalmente no genera impuesto sobre la renta. Sin embargo, los intereses y otros rendimientos generados por la cuenta pueden ser gravables.

En general, sí. Para un residente fiscal estadounidense, los intereses recibidos de inversiones extranjeras normalmente deben incluirse en la declaración estadounidense y por lo general se tratan como renta ordinaria.

En muchos casos, sí, por medio del Foreign Tax Credit, siempre que se cumplan los requisitos y las limitaciones aplicables.

No necesariamente. La decisión depende de los objetivos financieros y patrimoniales del contribuyente. Sin embargo, deben evaluarse las consecuencias fiscales y de reporte.

PFIC significa Passive Foreign Investment Company. Es una clasificación fiscal estadounidense aplicable a determinadas empresas extranjeras con predominio de renta o de activos pasivos.

Muchos fondos de inversión brasileños pueden clasificarse como PFIC para efectos fiscales estadounidenses. El análisis debe hacerse de forma individual.

El régimen estándar puede resultar en una tributación desfavorable, incluidas reglas especiales para ganancias y determinadas distribuciones, además de un interest charge sobre el impuesto diferido.

En general, cada inversión que califique como PFIC puede exigir un Form 8621 separado, según la situación.

Es posible, pero la decisión debe tomarse después de evaluar el impacto fiscal y de compliance. En algunos casos, mantener la inversión puede generar una carga tributaria y administrativa desproporcionada.

No existe una respuesta universal. Según la situación, una reorganización antes del inicio de la residencia fiscal estadounidense puede ser ventajosa, pero el impacto tributario brasileño y estadounidense debe analizarse antes de la venta.

No necesariamente. El tratamiento estadounidense no se deriva automáticamente de la clasificación que la legislación brasileña le atribuye al producto.

Sí. Según su estructura, los activos subyacentes y la forma en que la inversión se trate para efectos fiscales estadounidenses, puede haber tributación en los EE. UU.

Sí. Si el VGBL invierte en fondos extranjeros que cumplan los criterios de PFIC, pueden surgir cuestiones relacionadas con ese régimen.

Según la estructura y los montos involucrados, pueden existir obligaciones de declaración y de reporte. El análisis debe ser individualizado.

No necesariamente. El rescate puede generar consecuencias tributarias en Brasil y debe compararse con las alternativas disponibles.

En muchos casos, sí. La participación en una empresa extranjera puede generar obligaciones de reporte ante el IRS, incluso cuando no hay impuesto inmediatamente a pagar.

No. La empresa sigue estando constituida en Brasil. Lo que cambia es el tratamiento fiscal que su participación puede recibir en los Estados Unidos.

Es una empresa extranjera controlada por determinados accionistas estadounidenses, conforme a los criterios de la legislación estadounidense. Las CFC pueden estar sujetas a reglas específicas de tributación y de reporte.

Sí. Según la estructura y la aplicación de reglas como Subpart F y GILTI, determinados ingresos de una empresa extranjera controlada pueden incluirse en la tributación estadounidense antes de la distribución.

Según la estructura, pueden exigirse formularios como Form 5471, Form 8865 o Form 8858, entre otros.

En algunos casos, puede ser ventajoso. El análisis debe ocurrir antes de la adquisición de la residencia fiscal estadounidense, considerando la estructura societaria, la participación, la actividad, las utilidades acumuladas y los objetivos del empresario.

Si el inmueble extranjero se alquila o se vende, sí. La renta del alquiler tributa como renta ordinaria y es posible deducir los gastos del inmueble.

En general, sí. Los residentes fiscales estadounidenses deben declarar su renta mundial, incluidos los ingresos por alquiler de inmuebles ubicados en Brasil.

Determinados gastos relacionados con la producción de la renta de alquiler pueden ser deducibles, de acuerdo con las reglas estadounidenses. La depreciación también puede ser relevante.

En muchos casos, puede haber Foreign Tax Credit, sujeto a las reglas y limitaciones aplicables.

La ganancia puede estar sujeta al impuesto estadounidense. El cálculo de la ganancia para efectos de los EE. UU. puede ser diferente del cálculo brasileño, especialmente por las reglas cambiarias, el costo fiscal y la depreciación.

Puede ser una alternativa de planificación preinmigratoria en determinados casos, al llevar el valor de los bienes a valor de mercado para efectos estadounidenses. La reorganización debe considerar la tributación en los dos países, la sucesión, la protección patrimonial y los costos de mantenimiento.

Es el impuesto federal estadounidense sobre la transferencia de patrimonio con motivo del fallecimiento.

Es el impuesto federal sobre determinadas transferencias de patrimonio realizadas en vida.

No necesariamente. Para este impuesto, el concepto de domicilio es fundamental y es diferente del concepto de residencia fiscal utilizado para el income tax.

El domicilio es una cuestión de hechos y circunstancias, que involucra factores como la intención de permanencia, la familia, la residencia, los intereses económicos y el estatus migratorio.

Sí. Las personas domiciliadas en los Estados Unidos pueden estar sujetas al Estate Tax sobre su patrimonio mundial.

En general, una persona no domiciliada está sujeta al Estate Tax estadounidense sobre determinados activos considerados situados en los Estados Unidos si el total supera los US$ 60 mil.

Porque determinados activos estadounidenses pueden quedar sujetos al Estate Tax, y la exención disponible para una persona no domiciliada puede ser significativamente menor que la disponible para un ciudadano o un domiciliado estadounidense.

Sí, y, en patrimonios relevantes, este puede ser uno de los momentos más importantes para evaluar la estructura patrimonial. Donaciones, reorganización de activos, estructuras societarias y otras estrategias pueden considerarse según el caso.

No necesariamente todo, en el sentido de que cada activo tendrá la misma obligación de reporte, pero los residentes fiscales estadounidenses están sujetos a tributación sobre la renta mundial y pueden tener diversas obligaciones de información sobre activos extranjeros.

No necesariamente. Existen mecanismos de Foreign Tax Credit y otras reglas destinadas a reducir la doble tributación, pero tienen limitaciones y no funcionan de la misma manera para todos los tipos de renta.

No existe una respuesta única. La decisión debe considerar la tributación brasileña, la tributación estadounidense, PFIC, el tipo de cambio, la liquidez, la sucesión y los objetivos patrimoniales.

En algunos casos, puede ser ventajoso. En otros, el cambio puede generar tributación o costos innecesarios. Lo ideal es hacer un análisis antes de la mudanza, cuando todavía existen más alternativas de planificación.

Uno de los errores más comunes es tratar la mudanza como una cuestión exclusivamente migratoria. El cambio de residencia puede transformar por completo el tratamiento tributario de inversiones, empresas, inmuebles, previdência privada (planes de pensión privados brasileños) y patrimonio familiar.

Antes de la mudanza. Cuanto mayor y más diversificado sea el patrimonio, más importante es realizar el análisis con anticipación.

Una offshore puede facilitar la organización y la gestión de inversiones internacionales, la planificación sucesoria y la centralización de activos mantenidos en el exterior.

Para personas que no son ciudadanas ni residentes en los Estados Unidos, determinados activos estadounidenses mantenidos directamente por la persona física pueden estar sujetos al impuesto sucesorio cuando superan los US$ 60.000, con alícuotas progresivas de hasta el 40%. Dependiendo de la estructura y de los activos involucrados, la offshore puede reducir esa exposición.

La offshore también puede proporcionar mayor continuidad en la gestión del patrimonio y facilitar la sucesión. Sin embargo, sus beneficios dependen del perfil del inversionista, de los costos de mantenimiento y de las consecuencias tributarias en Brasil y en el exterior.

Astride eligió las Islas Vírgenes Británicas y Bahamas por su experiencia en esas jurisdicciones, por la estabilidad de sus sistemas jurídicos, por el amplio uso internacional de sus estructuras societarias y por la disponibilidad de proveedores especializados.

La elección entre las dos depende de los objetivos, los activos y las necesidades de cada inversionista.

Sí. La cuota anual incluye los honorarios del agente registrado y las tasas gubernamentales necesarias para mantener la empresa activa en las BVI.

El mantenimiento incluye:

• agente registrado y tasas gubernamentales;
• la contabilidad de la empresa;
• soporte para el formulario W-8BEN-E;
• un acto societario anual para aportes o reducciones de capital;
• soporte para el cálculo tributario en Brasil;
• modelo para la DIRPF (la declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Brasil) y, cuando corresponda, para la declaración de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE, la declaración de capitales brasileños en el exterior ante el Banco Central) en relación con el reporte de la offshore;
• reporte anual de actividades y análisis de una eventual obligación de sustancia económica.

Servicios extraordinarios o estructuras más complejas pueden generar costos adicionales, que serán informados previamente.

Sí. El valor del mantenimiento anual de su empresa en Astride es fijo, independientemente del capital invertido.

Sí. Es posible transferir la offshore para que otro proveedor asuma su contabilidad y su mantenimiento. Basta con ponerse en contacto con Astride y solicitar la transferencia, que podrá implicar documentos, aprobaciones y costos adicionales según la jurisdicción y el nuevo proveedor.

El traslado a las BVI puede realizarse mediante una redomiciliación, siempre que la jurisdicción actual y las BVI permitan la continuidad de la empresa.

El proceso implica el análisis de los documentos societarios, la aprobación de la transferencia, la regularización de las obligaciones pendientes y el registro de la empresa en la nueva jurisdicción. Si la redomiciliación no está permitida, podrá ser necesario constituir una nueva empresa y transferir los activos.

El plazo y los costos varían según la jurisdicción y la situación de la empresa. Astride puede analizar el caso e intermediar el proceso con los profesionales locales.

El cierre adecuado de la offshore debe realizarse mediante una liquidación o disolución formal, conforme a las reglas de la jurisdicción donde fue constituida.

Antes del cierre, es necesario liquidar o transferir los activos, saldar las obligaciones, cerrar las cuentas bancarias, preparar los documentos societarios y evaluar los efectos tributarios en Brasil y en el exterior. El proceso puede exigir la contratación de un liquidador local y generar costos adicionales.

Dejar de pagar las tasas anuales no cierra inmediatamente la empresa y puede resultar en multas, pérdida de regularidad y obligaciones pendientes. Astride puede orientar e intermediar el proceso de cierre formal.

Las reglas tributarias pueden cambiar tanto en las BVI como en Brasil. Si una modificación vuelve la estructura menos eficiente, podrán evaluarse alternativas como la adaptación de la empresa, el cambio de régimen tributario, la reorganización de las inversiones o la transferencia de la offshore a otra jurisdicción.

Astride acompaña los cambios legislativos y podrá orientar los ajustes necesarios según la situación de cada inversionista.

Sí. Astride utiliza documentos societarios estándar, pero puede intermediar la elaboración de cláusulas personalizadas con un abogado habilitado en la jurisdicción de la offshore. En ese caso, habrá un costo adicional referente a la contratación de ese profesional.

La offshore posee documentos de constitución equivalentes al contrato social, que están disponibles en la plataforma de Astride.

Por regla general, no es necesario definir un objeto social específico, pues la empresa puede ejercer diferentes actividades lícitas. Sin embargo, las actividades reguladas pueden exigir autorización o licencia, y las estructuras mantenidas por Astride están destinadas principalmente a inversiones financieras e inmobiliarias.

La empresa también debe reportar anualmente sus actividades a las autoridades de la jurisdicción donde fue constituida. Astride realiza ese reporte y verifica un eventual encuadramiento en las reglas de sustancia económica.

En caso de fallecimiento del director, deberá nombrarse un nuevo director conforme a los documentos societarios de la empresa y a las reglas de la jurisdicción donde fue constituida. En general, los socios restantes formalizan el nombramiento por medio de una deliberación y actualizan los registros societarios necesarios.

La sustancia económica es el conjunto de requisitos que demuestra que una empresa ejerce actividades compatibles con su estructura y su presencia en la jurisdicción donde fue constituida.

En las Islas Vírgenes Británicas (BVI), las empresas deben reportar anualmente información sobre sus actividades. Las exigencias efectivas de sustancia económica dependen de la actividad ejercida y de su encuadramiento en la legislación local.

Sí. Es posible crear capas de empresas, haciendo que una offshore sea socia de otra empresa que sea titular directa de las inversiones.

Sin embargo, esa estructura no aparta, por sí sola, la tributación en Brasil. Las controladas indirectas también están sujetas a las reglas de la Ley n.º 14.754/2023, y sus utilidades pueden ser gravadas anualmente a la alícuota del 15%.

La adopción de capas puede ser útil por razones societarias, sucesorias o de segregación de riesgos, pero aumenta los costos y las obligaciones de la estructura. Por eso, debe ser analizada individualmente.

Sí. Una offshore puede ser socia de una holding (sociedad tenedora brasileña) en Brasil, y una holding brasileña también puede tener participación en una offshore. Cada estructura posee efectos tributarios, societarios y regulatorios diferentes.

Cuando la offshore invierte en una empresa brasileña, es tratada como inversionista extranjera, aunque sus socios sean brasileños residentes en el país. En ese caso, será necesario cumplir con las obligaciones registrales, societarias y de reporte aplicables al capital extranjero.

Astride puede ayudar a evaluar cuál estructura es más adecuada y apoyar su implementación.

Para las offshores adquiridas a partir del 1 de enero de 2024, la opción por el régimen transparente debe hacerse en la primera Declaração de Ajuste Anual (la declaración anual del impuesto sobre la renta en Brasil) posterior a la adquisición.

Para las empresas ya detentadas al 31 de diciembre de 2023, el plazo para ejercer la opción se cerró con la entrega de la declaración correspondiente al año calendario 2023, en 2024.

La opción es irrevocable mientras el contribuyente mantenga la empresa. Si hay más de un socio residente fiscal en Brasil, todos deben adoptar el mismo régimen.

Hasta 2023, por regla general, la persona física residente en Brasil solo tributaba sobre las utilidades de la empresa en el exterior cuando estas eran puestas a disposición. La Ley n.º 14.754/2023 instituyó una regla antidiferimiento a partir del 01/01/2024.

Con esa regla, las utilidades de las controladas encuadradas en la Ley se determinan en el balance y se gravan anualmente a una alícuota del 15%, independientemente de su distribución al socio.

Por regla general, no. En las controladas sujetas a la Ley n.º 14.754/2023, las utilidades se gravan anualmente a una alícuota del 15%, por medio de la Declaração de Ajuste Anual (la declaración anual del impuesto sobre la renta en Brasil), aunque permanezcan reinvertidas en la empresa.

Determinadas operaciones, como la reducción de capital con ganancia cambiaria, pueden exigir la determinación y el pago en el mes siguiente a la operación.

No. Los cupones de bonds encuadrados como aplicaciones financieras en el exterior están, por regla general, gravados a una alícuota del 15% en la Declaração de Ajuste Anual (la declaración anual del impuesto sobre la renta en Brasil), sin ingreso mensual de DARF (la guía brasileña de recaudación de tributos federales).

Si los bonds son mantenidos por una offshore opaca, los rendimientos integrarán el resultado contable de la empresa y serán considerados en la determinación anual de sus utilidades.

Para empresas opacas

En las controladas sujetas a la tributación anual, el impuesto del 15% sobre la utilidad determinada en balance se calcula en la Declaração de Ajuste Anual (la declaración anual del impuesto sobre la renta en Brasil) y se paga dentro del plazo de la declaración.

En la reducción de capital, una eventual ganancia cambiaria sobre la participación será gravada como ganancia de capital, con ingreso hasta el último día hábil del mes siguiente a la operación y alícuotas del 15% al 22,5%.

Las utilidades acumuladas hasta el 31 de diciembre de 2023 se gravan a una alícuota del 15% cuando son efectivamente puestas a disposición del socio, con determinación en la Declaração de Ajuste Anual.

Para empresas transparentes

Los rendimientos de aplicaciones financieras, como intereses, dividendos y ganancias realizadas, se determinan en la Declaração de Ajuste Anual y, por regla general, se gravan a una alícuota del 15%. Las ganancias no realizadas no se gravan.

Otros bienes, como inmuebles y participaciones societarias, pueden seguir reglas y plazos diferentes, conforme a la naturaleza del activo.

Astride podrá presentar una estimación con base en los resultados de la empresa y en las operaciones realizadas durante el año.

Sí. Cada cotitular residente fiscal en Brasil debe declarar su participación en la offshore conforme a sus derechos societarios y económicos, por el respectivo costo de adquisición.

La cláusula de JTWROS no elimina esa obligación. En el régimen opaco, se declara la participación en la empresa; en el régimen transparente, cada cotitular declara su parte de los bienes y derechos subyacentes. La división debe observar los documentos societarios y los importes efectivamente aportados por cada titular.

Por regla general, debe utilizarse la cotización de cierre del dólar para la venta, divulgada por el Banco Central (el banco central de Brasil), en la fecha del hecho generador.

Para las empresas opacas, los aportes de capital se convierten por la cotización para la venta en la fecha de cada aporte o transferencia de activos. Para las empresas transparentes, debe preservarse la cotización aplicable a la fecha de adquisición de cada inversión.

En la reducción de capital de una empresa opaca, el importe recibido también debe convertirse por la cotización de cierre para la venta en la fecha de la operación.

La cotización para la compra se utiliza en situaciones específicas, como en la conversión del impuesto pagado en el exterior, considerando la fecha del pago.

No. El impuesto retenido en los Estados Unidos no se trata como gasto deducible, pero puede utilizarse como crédito para compensar el impuesto debido en Brasil.

En la offshore opaca, el impuesto extranjero que incide sobre rendimientos incluidos en el resultado puede compensarse con el impuesto brasileño debido sobre la utilidad total de la propia empresa, respetado ese límite. Un eventual excedente no puede utilizarse en otros años, por otra offshore ni contra rendimientos personales.

En la offshore transparente, la compensación queda limitada al impuesto brasileño debido sobre el rendimiento del ETF correspondiente.

Solo los gastos necesarios y directamente relacionados con las actividades de la empresa pueden considerarse en la determinación de su resultado, siempre que estén debidamente comprobados.

Comprobación documental:
Los socios deben conservar documentos que demuestren la naturaleza empresarial de los gastos, como contratos, facturas, extractos, agendas, correos electrónicos y actas de reuniones.

Gastos personales:
Los gastos personales del socio o de sus dependientes, como viajes de placer, no son deducibles y deben contabilizarse conforme a su naturaleza, generalmente como distribución de utilidades o reducción de capital, con los respectivos efectos tributarios.

Responsabilidad contable:
El contador realiza los registros con base en la información y en los documentos proporcionados por los socios, que son responsables de su veracidad.

Los importes enviados a la empresa se contabilizan como aportes de capital, considerando la fecha y el tipo de cambio de cada operación. Se pueden realizar varios aportes a lo largo del año, y Astride los consolidará en un único acto societario anual, llamado “Resolution”.

Este servicio está incluido en los honorarios de mantenimiento de Astride.

Las formas más comunes de retirar recursos de una empresa en el exterior son la distribución de utilidades y la reducción de capital. La clasificación depende de la situación patrimonial de la empresa, del origen de los recursos y de la formalización societaria de la operación.

La distribución de utilidades utiliza los resultados acumulados de la empresa. En las controladas sujetas a la tributación anual, las utilidades ya gravadas a una alícuota del 15% no se gravan nuevamente cuando son distribuidas. Las utilidades anteriores a 2024 o sujetas a otro régimen pueden ser gravadas cuando son puestas a disposición del socio.

La reducción de capital representa la devolución de parte del capital aportado. Una eventual ganancia cambiaria sobre la participación puede ser gravada como ganancia de capital, con alícuotas del 15% al 22,5%.

Astride puede analizar la posición patrimonial de la empresa y orientar la formalización adecuada del retiro.

La reducción de capital está limitada al capital social disponible de la empresa y debe respetar sus documentos societarios, su situación financiera y las reglas de la jurisdicción donde fue constituida.

Antes de la operación, es necesario verificar si existen utilidades acumuladas, si la empresa permanecerá solvente y si el retiro puede caracterizarse correctamente como devolución de capital.

Una eventual ganancia cambiaria sobre la participación será gravada como ganancia de capital, con alícuotas del 15% al 22,5%. Astride puede analizar el balance e indicar el importe disponible para la reducción.

No. La cuenta bancaria o de inversiones de la empresa no tiene que estar en el país donde se constituyó la offshore. Puede mantenerse en los Estados Unidos o en otra jurisdicción, según la disponibilidad y las reglas de la institución financiera.

Sí. Actualmente Astride está integrada con todos los bancos y corredoras estadounidenses.

Las inversiones son administradas por el propio inversionista o por un profesional contratado y habilitado para esa función.

Astride no toma decisiones de inversión ni mueve los activos de la empresa. Su actuación se limita a la constitución y el mantenimiento de la offshore, a la contabilidad y al soporte societario y tributario.

La cuenta es abierta por el banco o por la corredora a nombre de la empresa, con el soporte documental de Astride.

Tras la apertura de la empresa y la aprobación de la cuenta bancaria o de inversiones, los activos pueden transferirse de la cuenta de la persona física a la cuenta de la persona jurídica, conforme a los procedimientos de la institución financiera.

Astride abre la empresa en menos de 24 horas tras la aprobación del registro del titular y de los cotitulares. La aprobación de la cuenta por parte del banco toma, en promedio, de 2 a 3 días, pero el plazo puede variar. La transferencia también debe observar el tratamiento tributario aplicable al régimen elegido.

No necesariamente. Si las reglas del stock plan y de la institución custodia lo permiten, las acciones pueden transferirse e integrarse al capital de la offshore sin necesidad de venderlas.

En el régimen opaco, la integración al capital debe hacerse a valor de mercado, y puede haber tributación en Brasil sobre una eventual ganancia. En el régimen transparente, por regla general, los activos pueden integrarse por el costo de adquisición. La elección del régimen debe analizarse conforme a las características del stock plan y a la situación tributaria del inversionista.

Los cotitulares solo pueden mover recursos o hacer retiros en la cuenta de inversiones de la offshore si también son nombrados directores de la empresa. Esa condición se asemeja a la figura del socio de la empresa que, aunque sea beneficiario de una eventual sucesión patrimonial, no está autorizado a operar las cuentas del negocio como un director que trabaja y firma por el día a día de esa empresa. En general, el socio que también ejerce la función de director es el dueño del dinero.

Sí, siempre que el retiro sea formalizado y contabilizado adecuadamente, generalmente como distribución de utilidades o reducción de capital, con los respectivos efectos tributarios.

La empresa puede ejercer otras actividades lícitas, conforme a sus documentos societarios y a las reglas de la jurisdicción donde fue constituida. Sin embargo, las estructuras mantenidas por Astride están destinadas a inversiones financieras y a la adquisición de inmuebles.

El ejercicio de otras actividades debe analizarse previamente y podrá exigir modificaciones societarias, licencias, servicios adicionales o la contratación de otros profesionales.

El proceso de sucesión depende de la estructura adoptada, de los documentos societarios y de las leyes aplicables en Brasil y en el país donde se constituyó la offshore.

Instrumentos como JTWROS, Transfer on Death (TOD), trust y testamento pueden facilitar la transferencia de las acciones y reducir la necesidad de procedimientos en el exterior. Sin embargo, sus efectos no son necesariamente automáticos y no eliminan eventuales obligaciones sucesorias y tributarias en Brasil.

Astride puede ayudar a elegir e implementar la estrategia más adecuada.

El testamento registra cómo el titular desea distribuir sus bienes después del fallecimiento. Orienta la sucesión, pero, por regla general, no elimina la necesidad de inventário (el proceso sucesorio brasileño) o procedimiento equivalente en las jurisdicciones involucradas.

La JTWROS (Joint Tenants with Right of Survivorship) es una forma de propiedad conjunta. Cada cotitular posee una participación indivisa en las acciones y, con el fallecimiento de uno de ellos, su participación se transfiere a los sobrevivientes, conforme a los documentos societarios y a la legislación aplicable. Esa estructura puede evitar el inventário de las acciones en el exterior, pero no elimina necesariamente las obligaciones sucesorias y tributarias en Brasil. La transferencia automática ocurre en el fallecimiento, y no en la simple retirada de un socio.

El trust permite que el instituidor (settlor) establezca reglas para la administración y la distribución del patrimonio por el trustee a los beneficiarios. Ofrece mayor flexibilidad para definir beneficiarios, porcentajes, condiciones y momentos de distribución.

Astride ofrece estructuras de trust y puede ayudar a definir las reglas de distribución conforme a los objetivos del inversionista y a las posibilidades de la jurisdicción elegida. La mejor alternativa debe ser analizada individualmente, considerando los aspectos jurídicos, tributarios y sucesorios en Brasil y en el exterior.

La JTWROS (Joint Tenants with Right of Survivorship) es una forma de propiedad conjunta con derecho de supervivencia. Cada cotitular posee una participación indivisa en las acciones de la empresa y, al fallecer uno de ellos, su participación se transfiere a los cotitulares sobrevivientes, conforme a los documentos societarios y a la legislación aplicable.

Esa estructura puede evitar el inventário (el proceso sucesorio brasileño) de las acciones en el exterior, pero no elimina necesariamente las obligaciones sucesorias y tributarias en Brasil. Cada cotitular residente fiscal en Brasil debe evaluar la obligación de declarar su participación conforme a sus derechos societarios y económicos y a los valores efectivamente aportados.

La JTWROS tiene cotitulares, y no beneficiarios. En general, no hay un límite legal único para la cantidad de cotitulares, pero pueden existir restricciones en los documentos societarios, en la jurisdicción de la empresa o en la institución financiera.

Sí. Es posible incluir o retirar cotitulares de la JTWROS y cambiar los directores de la empresa, siempre que se observen los documentos societarios, las reglas de la jurisdicción y las exigencias de la institución financiera.

En general, la alteración exige el acuerdo de los cotitulares y puede generar efectos tributarios o sucesorios, especialmente cuando haya transferencia gratuita de participación. La operación debe ser analizada y formalizada previamente.

La JTWROS es una forma de propiedad conjunta utilizada para facilitar la sucesión. Cada cotitular posee una participación indivisa en las acciones de la offshore y, en caso de fallecimiento, la participación del fallecido se transfiere a los cotitulares sobrevivientes, conforme a los documentos societarios y a la legislación aplicable.

La JTWROS no significa que cada socio sea propietario individual del 100% de las acciones ni elimina necesariamente obligaciones sucesorias y tributarias en Brasil.

Si uno de los cotitulares de la JTWROS es residente fiscal en los Estados Unidos, su participación en la offshore podrá generar obligaciones tributarias y declaraciones específicas ante el IRS, incluso relacionadas con la titularidad de una empresa extranjera.

La inclusión o la transferencia de acciones también puede producir efectos tributarios en los Estados Unidos. Un trust no elimina automáticamente esas obligaciones y puede generar reportes adicionales.

Por eso, la estructura debe ser analizada antes de la inclusión del cotitular. Astride puede apoyar esa planificación.

Si no hay cotitular ni otro instrumento sucesorio, las acciones de la offshore podrán quedar sujetas a un procedimiento de reconocimiento o de sucesión en el país donde se constituyó la empresa.

Los herederos podrán necesitar presentar documentos del inventário brasileño (el proceso sucesorio brasileño), traducciones juradas y otras comprobaciones exigidas por la jurisdicción extranjera. El proceso puede ser demorado y generar costos adicionales.

Los procedimientos varían según los documentos societarios y las leyes aplicables, por lo que es recomendable definir previamente una estrategia sucesoria.

El testamento es un documento que establece cómo deberá distribuirse el patrimonio después del fallecimiento. Facilita la sucesión, pero, por regla general, no evita el inventário (el proceso sucesorio brasileño) o procedimiento equivalente, que seguirá las leyes de la jurisdicción del bien.

El trust es una estructura jurídica utilizada para administrar y transferir patrimonio conforme a reglas definidas por el instituidor. Los bienes son administrados por el trustee en beneficio de las personas indicadas y, en general, pueden ser transferidos sin inventário (el proceso sucesorio brasileño) en el exterior.

Las principales figuras son:

• Settlor: instituidor del trust y responsable de definir sus reglas;
• Trustee: responsable de administrar los bienes conforme al documento del trust;
• Beneficiarios: personas indicadas para recibir los bienes o sus rendimientos;
• Protector: figura opcional que puede supervisar determinados actos del trustee.

El protector y el trustee ejercen funciones diferentes. Dependiendo de la jurisdicción y de las reglas del trust, podrá exigirse la contratación de un trustee profesional.

En Brasil, los bienes permanecen atribuidos al settlor hasta su distribución a los beneficiarios o hasta su fallecimiento, lo que ocurra primero. La transferencia será tratada como donación o herencia, según el caso.

No, el Protector/trustee no puede ser residente en los Estados Unidos. Puede ser solamente beneficiario del trust.

Es importante evaluar la exposición al impuesto sucesorio estadounidense. Para las personas que no son ciudadanas ni residentes en los Estados Unidos, determinados activos situados en el país pueden estar sujetos al impuesto sobre la herencia cuando el valor supera los US$ 60.000, con una alícuota progresiva que puede llegar al 40%.

La incidencia depende del tipo de activo y de la estructura utilizada. Astride puede ayudar en el análisis y en la planificación sucesoria.

La mejor estructura depende del objetivo del inmueble, de la forma de adquisición, del financiamiento y de la planificación sucesoria y tributaria del inversionista.

Cuando una persona que no es ciudadana ni residente en los Estados Unidos adquiere directamente un inmueble estadounidense, o lo mantiene por medio de una LLC desconsiderada fiscalmente, puede existir exposición al impuesto sucesorio estadounidense, cuya alícuota puede llegar al 40%.

Una estructura utilizada para reducir esa exposición es una offshore (PIC) como propietaria de una empresa estadounidense que sea titular del inmueble. Sin embargo, esa estructura no elimina automáticamente todos los impuestos y puede generar costos y obligaciones adicionales en los Estados Unidos y en Brasil.

Si el inmueble ya fue adquirido, la reestructuración puede implicar la transferencia del inmueble o de las participaciones societarias. Dependiendo del caso, podrá evaluarse la aplicación de reglas de no reconocimiento de ganancia y la obtención de un certificado para reducir o dispensar la retención prevista en el FIRPTA. Esos procedimientos dependen del encuadramiento de la operación y no son automáticos.

También debe analizarse el régimen tributario de la offshore en Brasil. En la transferencia de activos a una offshore opaca, estos pueden necesitar ser valuados a valor de mercado, con tributación de una eventual ganancia conforme a las reglas aplicables. En el régimen transparente, en determinadas situaciones, el costo de adquisición puede mantenerse.

Astride puede ayudar en todo ese proceso, analizando la estructura actual y apoyando la planificación para definir la alternativa más adecuada, considerando los aspectos jurídicos, tributarios y sucesorios involucrados.

Sí. Los rendimientos pueden utilizarse para comprar un inmueble en los Estados Unidos. Astride puede ayudar a definir la estructura más adecuada para la adquisición, considerando los efectos tributarios, sucesorios y patrimoniales en Brasil y en los Estados Unidos.

Es posible, pero no es recomendable mantener activos financieros e inmobiliarios en la misma LLC Partnership. Esa combinación puede aumentar la exposición tributaria de las inversiones financieras en los Estados Unidos, además de mezclar actividades con riesgos y tratamientos fiscales diferentes.

En general, se recomienda utilizar estructuras separadas para los activos financieros y los inmobiliarios.