--- title: "Form 3520 e 3520-A: quem entrega e multas | Astride" description: "Form 3520 e 3520-A com trust estrangeiro: quem entrega, o que cada formulário reporta, prazo e como a multa do IRS é calculada, com fonte oficial." url: "https://astride.us/pt/blog/form-3520-e-3520-a-trust-estrangeiro/" lang: "pt-BR" --- [Voltar ao blog](https://astride.us/pt/blog/) # Form 3520 e 3520-A: quem precisa entregar quando há um trust estrangeiro na família Form 3520 e 3520-A com trust estrangeiro: quem entrega, o que cada formulário reporta, prazo e como a multa do IRS é calculada, com fonte oficial. Por [Cristina Teixeira, CPA, TEP, CRC](https://astride.us/pt/blog/form-3520-e-3520-a-trust-estrangeiro/#autoria) Publicado em 09 de out. de 2026 Conteúdo informativo, revisado em 09 de out. de 2026. Não substitui orientação profissional para o seu caso. ![Pessoa revisando uma escritura de trust e formulários impressos ao lado de uma xícara de café](https://ghmnudwwblcgjuuraslb.supabase.co/storage/v1/object/public/blog-covers/form-3520-e-3520-a-trust-estrangeiro.webp?v=061482bc25b677ea790e9befd3f36b6a) Quem é pessoa americana para o IRS e cria um trust estrangeiro, transfere bens a ele ou recebe distribuições dele costuma ter de entregar o Form 3520. O Form 3520-A é entregue pelo próprio trust estrangeiro que tenha um proprietário americano. A multa por omissão parte de US$ 10.000 e pode ser calculada sobre o valor envolvido. _Atualizado em outubro de 2026._ * * * ## Por que esses dois formulários pegam tanta gente de surpresa São declarações informativas: ninguém paga imposto ao entregá-las, e muita gente conclui que dá para deixar para depois. A multa por omissão, porém, é calculada sobre o valor do trust ou da distribuição, não sobre o imposto devido. Pense numa família brasileira com um trust constituído fora dos EUA, em que um dos membros passa a morar no país. Ninguém avisa que a residência fiscal mudou a conta, e o primeiro formulário só aparece quando a multa chega. O [guia de sucessão internacional, trust e testamento](https://astride.us/pt/blog/guia-sucessao-internacional-trust-testamento/) dá o panorama. Este texto responde a quatro perguntas: quem entrega, o que entrega, quando e o que acontece se não entregar. * * * ## Quem precisa entregar o Form 3520? A pessoa americana entrega o Form 3520 em certas situações. Segundo a [página do IRS sobre o Form 3520](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-3520) (consulta em 6 de outubro de 2026), pessoas americanas entregam o formulário para reportar certas transações com trusts estrangeiros, a propriedade de trusts estrangeiros sob as regras dos arts. 671 a 679 do Código da Receita americano e o recebimento de certos presentes ou heranças grandes de certas pessoas estrangeiras. Pessoa americana, em termos simples, é quem é cidadã ou residente dos EUA para fins fiscais, além de entidades como empresas e certos trusts. A [orientação do IRS sobre classificação de contribuintes](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/classification-of-taxpayers-for-us-tax-purposes) (consulta em 6 de outubro de 2026) lista essas categorias. Um trust é americano se um tribunal dos EUA pode exercer supervisão primária sobre sua administração e se uma ou mais pessoas americanas têm autoridade para controlar todas as decisões substanciais. Fora disso, o trust é estrangeiro. As [instruções do Form 3520](https://www.irs.gov/instructions/i3520) (consulta em 6 de outubro de 2026) dividem o formulário em partes: transferências e eventos reportáveis, propriedade do trust e distribuições recebidas. Quem é tratado como dono do trust preenche a parte de propriedade mesmo que não tenha havido transações no ano, segundo as instruções. * * * ## E o Form 3520-A, quem entrega? Quem entrega o 3520-A é o trust estrangeiro que tenha pelo menos um proprietário americano. A [página do IRS sobre o Form 3520-A](https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-3520-a) (consulta em 6 de outubro de 2026) diz que esse trust entrega o formulário anualmente para informar sobre o próprio trust, seus beneficiários americanos e qualquer pessoa americana tratada como proprietária de parte dele. As instruções do Form 3520 trazem dois detalhes práticos. O 3520-A vence no dia 15 do terceiro mês depois do fim do ano do trust. E, se o trust estrangeiro não o entregar, o proprietário americano deve preencher um formulário substituto e anexá-lo ao próprio Form 3520, no prazo deste, para evitar a penalidade pela omissão do trust. O erro mais comum é supor que o trust cuida disso sozinho por ser estrangeiro. Quando o trustee não conhece a regra americana, sobra para o proprietário anexar o formulário substituto. * * * ## Qual é o prazo e como a multa é calculada? O prazo geral do Form 3520 é o dia 15 do quarto mês depois do fim do ano tributável, em geral 15 de abril para pessoas físicas, sujeito a prorrogação. A [orientação do IRS sobre doações de pessoa estrangeira](https://www.irs.gov/businesses/gifts-from-foreign-person) (consulta em 6 de outubro de 2026) traz essa regra ao tratar do mesmo formulário. Sobre a multa, as instruções do formulário dizem que há penalidade se o Form 3520 não for entregue no prazo ou se a informação vier incompleta ou incorreta. Em geral, a penalidade inicial é o maior valor entre US$ 10.000 e certos percentuais: Falha Base da multa inicial Não reportar a criação de trust estrangeiro ou transferência a ele 35% do valor bruto do bem transferido Não reportar o recebimento de distribuição de trust estrangeiro 35% do valor bruto das distribuições Trust sem 3520-A ou com informação incompleta (parte tratada como de proprietário americano) 5% do valor bruto da parte dos ativos tratada como do proprietário As instruções acrescentam que podem ser impostas penalidades adicionais se a falha continuar por mais de 90 dias depois de uma notificação do IRS, e que há exceção por causa razoável. As mesmas instruções dizem que, sem o formulário completo, o prazo para o IRS cobrar tributo ligado ao evento reportado não expira antes de três anos depois do reporte. A tabela resume as instruções vigentes na data da consulta, e tanto os percentuais quanto as hipóteses têm exceções. Releia o texto atual do IRS antes de agir. > "A multa do 3520 é a que mais assusta porque não depende do imposto. Um trust que não gerou renda nenhuma ainda pode gerar um formulário atrasado", observa Cristina Teixeira, CPA e TEP, cofundadora da Astride. _(citação proposta, aguardando aprovação)_ * * * ## O que levar para a conversa Antes de qualquer conversa sobre o seu caso, separe estes itens: 1. A escritura do trust e eventuais aditamentos. 2. A lista de instituidor, trustee, protetor, se houver, e beneficiários, com residência fiscal de cada um. 3. O histórico de transferências ao trust e de distribuições recebidas, com datas e valores. 4. Os formulários já entregues, se algum, e as cartas do IRS recebidas. 5. Os extratos do trust no período. * * * ## O que muda de caso para caso - Se você é pessoa americana, e desde quando. - Se o trust é considerado estrangeiro e se há proprietário americano. - Se você é instituidor, beneficiário ou ambos. - O valor de cada transferência e de cada distribuição. - Se há anos anteriores sem entrega. Para anos anteriores, o IRS tem páginas próprias sobre regularização de declarações informativas. Qual caminho seguir depende de fatos que só uma análise individual revela. * * * ## Como a Astride atua A análise da Astride parte da escritura e da residência fiscal de cada pessoa envolvida. Dali sai o mapa de quem deve o quê: instituidor, beneficiário e o próprio trust. A Astride prepara os formulários americanos no prazo e olha também o outro lado, o que o mesmo trust significa para quem declara no Brasil. Se o trust ainda não existe, o desenho já nasce com essas obrigações previstas, dentro do serviço de confecção de trust. * * * ## Perguntas frequentes ### Todo beneficiário de trust estrangeiro entrega o Form 3520? Não. A obrigação recai sobre pessoas americanas em certas situações: receber distribuição de um trust estrangeiro, transferir bens a ele ou ser tratada como proprietária. O primeiro passo é descobrir se você é pessoa americana. ### Quem entrega o Form 3520-A: o trust ou o proprietário? O trust estrangeiro com proprietário americano é quem entrega o 3520-A. Se ele não entregar, o proprietário americano deve anexar um formulário substituto ao próprio Form 3520, no prazo desse formulário, segundo as instruções do IRS. ### O Form 3520 gera imposto a pagar? O formulário é informativo e, por si, não calcula imposto. A multa por omissão é separada e baseada em valores do trust ou das distribuições. O tratamento da renda do trust na declaração de imposto é outra análise. ### Qual é o prazo do Form 3520? Em geral, 15 de abril para pessoas físicas com ano-calendário, sujeito a prorrogação. Confirme a regra aplicável ao seu caso, porque quem mora fora dos EUA e a prorrogação da declaração têm regras próprias. ### Esqueci de entregar em anos anteriores. O que fazer? Não deixe como está: a multa pode crescer com o tempo, e a exceção por causa razoável precisa ser demonstrada. O IRS tem orientações para regularizar declarações informativas atrasadas. Faça uma análise individual antes de entregar qualquer coisa. ### O trust brasileiro ou de outro país também entra? O critério é se o trust é estrangeiro para o IRS e se há pessoa americana envolvida, e não o país onde foi constituído. A definição de trust americano ou estrangeiro segue as regras de supervisão por tribunal dos EUA e controle por pessoas americanas. ### Leia também - [Guia de sucessão internacional: trust, testamento e outras ferramentas](https://astride.us/pt/blog/guia-sucessao-internacional-trust-testamento/) - [Trust e reporte: o que informar no Brasil e nos EUA](https://astride.us/pt/blog/trust-e-reporte-o-que-informar-no-brasil-e-nos-eua/) - [Distribuições e rendimentos de trust: como informar](https://astride.us/pt/blog/distribuicoes-e-rendimentos-de-trust-como-informar/) - [Herdeiro nos EUA recebendo herança do Brasil: o que ele precisa declarar lá](https://astride.us/pt/blog/herdeiro-nos-eua-recebendo-heranca-do-brasil/) * * * ## Conclusão O Form 3520 informa a relação da pessoa americana com um trust estrangeiro; o 3520-A informa o próprio trust. Como a multa parte de US$ 10.000 e pode ser calculada sobre o valor envolvido, descobrir a obrigação tarde sai caro. Se você é residente nos EUA e tem um trust estrangeiro na família, o próximo passo é uma conversa com quem enxerga Brasil e Estados Unidos em conjunto. [Fale com o time da Astride](https://astride.us/) e leve a escritura do trust, a lista de beneficiários e o histórico de distribuições: é o suficiente para começar. _Conteúdo educativo. Cada situação requer análise individual._ ![Cristina Teixeira](https://astride.us/assets/fig/ceo-cristina.jpeg) ## Sobre a autoria Cristina Teixeira, CPA, TEP, CRC Cofundadora e CEO da Astride Mais de 30 anos em tributação e patrimônio entre Brasil e Estados Unidos. Mestrados pela Nova Southeastern University e pela Fundação Getulio Vargas (FGV). ## Vamos falar sobre o seu caso? [Falar com especialista](https://wa.me/17863005382?text=Ol%C3%A1%2C%20li%20o%20artigo%20%22Form%203520%20e%203520-A%3A%20quem%20precisa%20entregar%20quando%20h%C3%A1%20um%20trust%20estrangeiro%20na%20fam%C3%ADlia%22%20e%20gostaria%20de%20falar%20com%20a%20Astride.)